第 14 章 服務業經營績效分析與績效管理
第 1 節 損益表概念與分析
首先應該對公司每週及每月都必須即時檢討的「損益表」( Income Statement),應有一個基本的認識及應用。
一、損益簡表項目
基本上,損益表的要項就是營業收入(銷售量 Q×銷售價格 P)扣除營業成本(製造業稱為製造成本,服務業稱為進貨成本)後的營業毛利(毛利率=毛利額÷營業收入),再扣除營業管銷費用後的營業損益。賺錢時,稱為營業淨利;虧損時,稱為營業淨損。然後再加減營業外收入與支出(指利息、匯兌、轉投資、資產處分等)後,就稱為稅前損益。賺錢時,稱為稅前獲利;虧損時,稱為稅前淨損。然後再扣除稅負後,即為稅後損益。稅後損益除以在外流通股數,即為每股盈餘(EPS)。
二、損益分析與應用
(一) 公司呈現虧損的原因
1. 可能是「營業收入額」不夠,而其中可能是銷售量(Q)不夠,或價格(P)偏低所致。
2. 可能是「營業成本」偏高,其中包括製造成本中的人力成本、零組件成本、原料成本或製造費用等偏高所致。如果是服務業,則是指進貨成本、進口成本、或採購成本偏高所致。
3. 可能是「營業費用」偏高,包括管理費用及銷售費用偏高所致。此即指幕僚人員、房租、銷售獎金、交際費、退休金、健保費、勞保費、加班費等是否偏高。
4. 可能是「營業外支出」偏高所致,包括利息負擔大(貸款太多)、匯兌損失大、資產處分損失、轉投資損失等。
(二) 如何掌握損益
基本上來說,公司對某商品的定價,應該是看此產品或公司毛利額,是否有超過該產品或該公司每月管銷費用及利息費用。如果有,才算是可以賺錢的商品或公司。因此廠商應該都有很豐富的經驗,預估一個適當的毛利率(Gross Margin)或毛利額。例如:某一商品的成本 1,000 元,廠商如以 30% 毛利率預估,即會將產品定價為 1,350 元上下,亦即每個商品可以賺 300 元毛利額,如果每個月賣出 10 個,表示每月可以賺 3,000 元毛利額。如果這 3,000 元毛利額,能超過公司的管銷費用及利息,就代表公司這個月可以獲利賺錢。